Как получить наличные деньги?

Адвокат Максим Заболотец дает квалифицированную юридическую консультацию

Существует всего один основной признак, который отличает предпринимательскую деятельность от любой другой: она направлена на систематическое получение прибыли.

Прибыль аккумулируется на счетах организация, и чтобы участники (акционеры, собственники имущества) могли воспользоваться заработанными деньгами, требуется начислить дивиденды.

Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

Таким образом, не является дивидендом доход индивидуального предпринимателя, а также выплаты, не связанные с распределением прибыли (например, собственник имущества унитарного предприятия вправе в любое время изъять, в том числе, денежные средства унитарного предприятия даже при отсутствии прибыли, с таких сумм уплачивается подоходный налог).

Также не являются дивидендами выплаты в любой форме, не превышающие взноса (вклада) в уставный фонд, если доля выкупается самой организацией или предприятие ликвидируется, а также выплаты в форме долей (паев) и в виде увеличения стоимости паев (акций). При этом процентная доля участия должна остаться прежней.

Когда можно «снимать сливки»?

Прибыль распределяется только после уплаты налогов и иных обязательных платежей. Законодательство не устанавливает периодичность выплат дивидендов, условия и порядок распределения прибыли и убытков обязательно должны быть отражены в уставе хозяйственного общества.

Таким образом, законодательство допускает неоднократное распределение прибыли, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

В зависимости от выбранной системы налогообложения (в части периодичности уплаты налогов) доступная для распределения прибыль появляется один раз в месяц или один раз в квартал.

Дивидендов быть не может, если…

Однако налоги не являются единственным возможным препятствием для распределения прибыли. Так, хозяйственное общество не вправе распределять прибыль, если:

— Уставный фонд общества не оплачен в полном объеме.

— Общество имеет устойчивый характер неплатежеспособности или если указанный характер приобретается обществом в результате такой выплаты.

— На момент принятия решения о распределении прибыли или на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного фонда или резервных фондов или станет меньше их суммы в результате такой выплаты.

— (Для акционерного общества) Не завершен выкуп акций акционерного общества по требованию акционеров.

Так, организация считается устойчиво неплатежеспособной, если ее неплатежеспособность сохраняется четыре квартала, предшествующих составлению бухгалтерской отчетности, при этом на дату составления последнего бухгалтерского баланса значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами превышает 0,85.

О порядке

Решение о распределении прибыли хозяйственного общества относится к исключительной компетенции общего собрания участников. При распределении прибыли на ежегодном очередном собрании требуется учитывать заключение ревизионной комиссии (ревизора) общества или аудиторское заключение.

Так, ежегодный обязательный аудит обязаны проводить:

открытые акционерные общества;

банки, небанковские кредитно-финансовые организации;

биржи;

коммерческие организации с иностранными инвестициями;

страховые организации, страховые брокеры;

резиденты Парка высоких технологий;

организации, осуществляющие гарантированное возмещение банковских вкладов (депозитов) физических лиц;

иные организации и ИП, у которых объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий отчетный период составляет более 600 тыс. евро.

Проверки контролирующих органов освобождают указанные организации от проведения аудита в проверенной части (кроме резидентов Парка высоких технологий). Также аудит не обязателен для колхозов и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Как следует из законодательства, проведение ревизионной проверки (аудита) не обязательно при принятии решения о распределении прибыли на внеочередном собрании хозяйственного общества, если иное не определено в Уставе.

Выплата дивидендов унитарного предприятия оформляется решением собственника имущества предприятия, порядок таких выплат также отражается в уставе унитарного общества.

Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами в качестве дивидендов от белорусских предприятий, осуществляется самими предприятиями, которые являются налоговыми агентами. Суммы подоходного налога исчисляются и удерживаются при фактической выплате сумм.

Ставка подоходного налога составляет 12 %, при получении дивидендов от резидентов Парка высоких технологий ставка установлена в размере 5 %.

В случае если дивиденды получает юридическое лицо от белорусской организации, предприятие, распределяющее прибыль, также является налоговым агентом. Ставка налога на прибыль при выплате дивидендов составляет также 12 %, 5 % при распределении прибыли резидента Парка высоких технологий.

Исчисление и уплата налогов при получении дивидендов за пределами Республики Беларусь осуществляется непосредственно получателями дивидендов, ставки налога устанавливаются с учетом международных договоров и иного законодательства об избежании двойного налогообложения.

Полезный совет

В уставе общества разумно указать, что оставшаяся после налогообложения прибыль может распределяться по решению собрания участников в сроки и объемах, определенных таким решением.

Адвокат Максим ЗАБОЛОТЕЦ.

С предложениями об интересных вам темах и за оказанием профессиональной юридической помощи прошу писать на адрес business_advocate@mail.by